После того как 28 февраля 2022 года Банк России повысил ключевую ставку до 20%, некоторым заемщикам пришли напоминания от банков о 35%-м налоге на материальную выгоду. Но опасность миновала: Минфин заявил, что в марте внесет изменения в Налоговый кодекс. Что это за налог, кого он может коснуться и отменят ли его насовсем, рассказывает Mafin Media
Что такое материальная выгода
В статье об ипотеке мы рассказывали, что при оформлении кредита ставка «замораживается» и график платежей рассчитывается по определенному проценту на весь срок, — и это действительно так.
Однако, согласно 212-й статье Налогового кодекса Российской Федерации, если процентная ставка по кредиту ниже ⅔ от ставки рефинансирования — а она приравнивается к ключевой ставке Банка России, — заемщик подпадает под 35%-й налог на материальную выгоду.
Материальная выгода — это выгода в денежной или натуральной форме, которую можно определить в качестве дохода.
Материальной выгодой может выступать экономия на процентах по кредиту. То, что клиент мог заплатить, но не платит, так как его ставка заморожена.
При расчете налога на материальную выгоду налоговая база — это сумма процентов за пользование кредитом, исчисляемая как разница между ⅔ ключевой ставки и ставки по договору.
Пример
В ипотечном договоре зафиксирована ставка в 9%, а ключевая ставка ЦБ — 20%. Так как ставка по ипотеке меньше, чем ⅔ от ключевой — 13,33%, заемщик должен уплатить налог на проценты, на которых он экономит: 4,33%.
(ставка ЦБ × ⅔ − ставка по договору)
20% × ⅔ = 13,33%
13,33% − 9% = 4,33%
Кто должен уплатить налог
В сфере кредитования налог на материальную выгоду коснется далеко не всех. Он будет взиматься в двух случаях:
- если отношения заемщика и кредитора взаимозависимы, например банк — работодатель ипотечного клиента;
- экономия на процентах — материальная помощь или исполнение кредитором встречного обязательства, например оплата услуг.
Выходит, что в основном это касается сотрудников банка. Однако уже в марте 2022 года Минфин освободит их от уплаты НДФЛ с материальной выгоды задним числом, с января 2022 года.
Пример
Артемий выплачивает ипотеку по ставке 9%, остаток его долга — 5 331 664 руб. После повышения ключевой ставки Банка России до 20% оказалось, что его ставка по договору ниже, чем ⅔ от ставки рефинансирования — ключевой.
Так как Артемий работает в банке, где оформил ипотеку, их отношения взаимозависимы, и работодатель вынужден ежемесячно взимать со своего сотрудника 35% налога на материальную выгоду.
Чтобы рассчитать сумму налога, сначала нужно определить разницу в ставках, поделить ее на 365 дней и получить ставку, из которой рассчитывается материальная выгода:
(ставка ЦБ × ⅔ − ставка по договору) / 365 дней = ставка в день
20% × ⅔ = 13,33%
13,33% − 9% = 4,33%
4,33% / 365 = 0,011863%
Затем остаток долга нужно умножить на эту ставку и количество дней в месяце, чтобы получить сумму материальной выгоды в месяц.
Остаток долга × ставка в день × количество дней в месяце = материальная выгода за месяц.
5 331 664 × 0,011863% = 632,5 руб.
632,5 × 31 = 19 607 руб.
Исчисляем от материальной выгоды 35%-й налог:
19 607,5 × 35% = 6 862,6 руб.
Как избежать налога на материальную выгоду
Если заемщик не использовал налоговый вычет на покупку жилья, он освобождается от уплаты налога на материальную выгоду. Но это происходит не автоматически: нужно принести в банк справку, подтверждающую это право. Документ можно получить в Федеральной налоговой службе или оформить в личном кабинете.
Но есть проблема, с которой сталкиваются покупатели строящейся недвижимости. Почему они будут вынуждены в любом случае уплатить налог, рассказала Айна Зайцева — член палаты налоговых консультантов:
«Право на налоговый вычет за покупку недвижимости есть у каждого, но воспользоваться им можно только после подписания акта приема-передачи. Покупатели жилья на стадии строительства подписывают акт после сдачи дома в эксплуатацию. До этого момента они не смогут получить справку о праве на имущественный налоговый вычет. А работодатель будет обязан взимать налог на материальную выгоду до тех пор, пока не получит от сотрудника эту справку или не снизится ключевая ставка», — Айна Зайцева, налоговый консультант
Как только дом будет сдан, заемщик подпишет акт приема-передачи с застройщиком. После этого он сможет подать заявление на подтверждение права на имущественный налоговый вычет и освободиться от уплаты налога на материальную выгоду.
